Как узнать стоимость таможенной пошлины?
В отношении импорта и экспорта товаров предусмотрены платежи в форме таможенных пошлин. Данные для формулы расчета суммы, обязательной к уплате, являются переменными. Они зависят от стоимости груза, ввозимого на территорию РФ и вывозимого за ее пределы, и от кода ТНВЭД. Помимо непосредственно пошлины предприниматель должен заплатить налоги и сборы.
В статье мы обсудим все виды платежей, связанных с внешнеэкономической деятельностью, рассмотрим их расчет и ответим на наиболее часто возникающие вопросы на рассматриваемую тему.
Виды таможенных платежей
Термины и процедуры, определяющие порядок ведения внешнеэкономической деятельности, определены в ТК ЕАЭС и федеральных законах. Если товары прибывают на территорию Союза в любом формате и любым способом, то органы при пересечении границы взимают обязательные платежи перед их выпуском. Выпуск предоставляет декларанту (собственнику) груза возможность использовать товар согласно порядку и условиям, определенным для данной категории. Товаром называется любое движимое имущество и перемещаемые предметы, которые определяются как недвижимое имущество.
В отношении таких товаров (предназначенных для ввоза или вывоза) уплачивается совокупный таможенный платеж, который согласно 46 статье ТК ЕАЭС состоит из ввозной/вывозной таможенной пошлины, акцизов, НДС, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, а также таможенных сборов. Как применяется эта норма, рассмотрим ниже.
Таможенная пошлина, согласно ТК ЕАЭС Статья 2. Определения – это часть совокупного таможенного платежа, которая является обязательной к уплате и взимается таможенными органами при пересечении товаров границы ЕАЭС. Стоимость таможенной пошлины определена в Едином тарифе Евразийского экономического союза (ЕТТ).
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который платится в бюджет по мере реализации товара или услуги. Насчитывается на налоговую базу - конечную стоимость товара или услуги. В большинстве случаев ставка НДС с 01.01.2019 г. составляет 20% (ранее была 18%). Применяется к импорту в том числе.
Фармакологические препараты, некоторые продукты питания (молоко, мясо и др.), товары для детей облагаются налогом по ставке 10%.
Продукты космической отрасли, определенные услуги по транспортировке газа и нефти, экспортируемый груз облагается НДС по ставке 0%.
Косвенные налоги удерживаются плательщиком (собственником ввозимого на таможенную территорию товара/декларантом) у другого лица. Это значит, что декларант перевозит товар с декларируемой стоимостью, при покупке/производстве которого он затратил собственные средства. На эту сумму начисляется косвенный налог (например, 20% НДС), который декларант закладывает в цену продажи товара и возмещает его за счет конечного покупателя.
Расчет: себестоимость товара 1000 руб. + наценка 10% = 1100 руб. - декларируемая стоимость импорта. На нее начисляется налог 20%: 1100 руб. + 1100 руб. х 20% = 1320 руб. – именно по этой цене товар будет реализовываться на рынке, что позволит продавцу покрыть свои расходы на косвенный налог и получить ожидаемую прибыль.
Акциз – еще один обязательный внутренний косвенный налог, который регулируется главой 22 НК РФ. Применяется в отношении подакцизного высокорентабельного товара, не относящегося к категории первой необходимости, с условно постоянным спросом, не изменяющимся от изменения его цены. Это - автомобили, нефтепродукты, алкогольные напитки, табачные изделия, электронные сигареты, этиловый спирт. Ставки зависят от кода ТНВЭД ЕАЭС и бывают разных видов.
Таможенные сборы – платежи, взимаемые в качестве оплаты услуг таможенных инспекторов, которые сопровождают процедуру таможенного оформления. Варьируются в широком диапазоне (минимальный сбор составляет 375 руб., максимальный может достигать 22 500 руб.). Регулируются ст. 47 ТК ЕАЭС.
Виды таможенных пошлин
Ввозная таможенная пошлина (импортная) взимается таможенным органом, как обязательная плата за ввоз товара на территорию РФ (процедура регулируется п. 2 ст. 25 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014). Цель пошлины заключается в защите отечественных производителей, которые получают преимущество в цене по сравнению с импортом.
Ставки соответствуют ставкам единого таможенного тарифа (а также другим единым мерам), регулирующим внешнеэкономическую коммерческую деятельность (Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).
Таможенные пошлины не начисляются на товары, ввозимые с территории зон свободной торговли или других стран, по отношению к которым действуют соответствующие межправительственные соглашения. Льгота распространяется на прямые контракты, которые сопровождаются сертификатом происхождения товара, подтверждающим его производство в стране, из которой разрешен беспошлинный ввоз.
Начисляется сниженная или нулевая ставка на стоимость следующих товаров:
- гуманитарная помощь;
- для культурного обмена (литература, костюмы и др.);
- стоимостью до 200 Евро (декларант - юридическое лицо);
- в рамках норм ввоза, определенных Решением N107 (декларант - физическое лицо);
Есть специальные пошлины, среди которых:
- компенсационные, предназначенные для защиты отечественных производителей, которые определяются выборочно. Они вводятся на ввозимый товар, производимый на условиях государственных субсидий, действующих в стране происхождения товара. Таким образом, пошлина компенсирует размер субсидий импортирующим компаниям.
- пошлины, которые вводятся для ограничения большого импорта, объемы которого могут стать причиной стагнации экономики страны.
Вывозная таможенная пошлина (экспортная) обязательно уплачивается в бюджет при вывозе товарной продукции (часто сырьевых товаров) за пределы таможенной территории ЕАЭС. Используется в фискальных целях и для приведения низкой внутренней цены в соответствие с рыночной ценой на аналогичные товары с применением ставок, установленных на правительственном уровне. Расчет основан на задекларированной стоимости товара. Начисление выполняется согласно процедурам, описанным в ТК Таможенного союза или законодательных актах стран-участниц Союза.
Существуют особые виды таможенной пошлины:
- Специальные предназначены для защиты отечественной экономики от создания условий для недобросовестной конкуренции, способной нанести ущерб отечественным производителям.
- Антидемпинговые применяются после подтверждения факта демпинга и направлены на пресечение реализации товаров в стране импортера по ценам, значительно превышающим цены на этот же товар в стране экспортера, что приводит к ущербу отечественной отрасли.
Таможенная пошлина как налог может устанавливаться согласно условиям международных договоров или законами государств - членов ТС и регулируется №165-ФЗ от 8.12.2003 г “О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров”.
Сезонные пошлины предназначены для применения по отношению к сезонным, чаще сельскохозяйственным товарам.
Виды таможенных ставок
Для расчета таможенных пошлин используются таможенные ставки, которые применяются к задекларированной стоимости товара. Ставки устанавливаются Правительством РФ и время от времени пересматриваются. Для разных категорий товаров используется ставка определенного типа. Расчетные суммы могут быть снижены за счет льгот и тарифных квот. Оплата производится на специальный таможенный счет с указанием кода, соответствующего виду пошлины, и подтверждается платежными документами. Перед тем, как определить таможенную пошлину, надо узнать код товара ТН ВЭД и вид применимой ставки.
Согласно ТК ТС Статья 71. существуют следующие виды ставок таможенных пошлин:
- Адвалорная ставка представляет собой процент, который применяется к налоговой базе – стоимости товара, увеличенной на сумму начисленной таможенной пошлины.
- Твердая (специфическая) ставка представляет собой фиксированную сумму за единицу товара, которая не зависит от его задекларированной стоимости.
- Комбинированная ставка предполагает расчет адвалорной и специфической пошлины, их суммирование или выбор большей альтернативы, которая подлежит уплате.
Адвалорный платеж
Адвалорный платеж представляет собой сумму таможенной пошлины, рассчитанной с применением действующего на момент калькуляции процента, который определяется ФЗ «О таможенном тарифе». Расчет производится в валюте страны ввоза товара. Метод применяется, если работники таможни согласились с задекларированной стоимостью. Ставки могут меняться в диапазоне значений от 0% до 30%. Более высокий процент используется с целью снизить цену реализации импорта на отечественном рынке для защиты интересов местных производителей.
Это - наиболее распространенная мировая практика исчисления таможенной пошлины.
Перед тем, как определить таможенную пошлину по адвалорной ставке, нужно выяснить процент и выполнить расчет по формуле:
Сп = (Ст(П) x Стов) / 100
Стов – таможенная стоимость импортируемого или экспортируемого товара,
Ст(П) – размер адвалорной ставки (в процентах).
Специфическая ставка
Специфические ставки устанавливаются в фиксированной сумме для каждой единицы товара с любой стоимостью, пересекающего таможенную территорию РФ. Процент не предусмотрен правилами расчета. Платеж производится в долларах США или ЕВРО. Ставка зависит от объема партии, массы изделия, технических характеристик (модность оборудования, например), но не от его задекларированной цены.
Калькуляция суммы таможенной пошлины с применением специфической ставки осуществляется по формуле:
Сп = Ст(Е) x Ктов
Ст(Е) – специфическая ставка
Ктов – количество ввозимого/вывозимого товара в определенных единицах измерения
Итог индексируется в соответствии с курсом иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на момент расчета.
Комбинированная пошлина
Комбинированная таможенная пошлина как платеж рассчитывается двумя вышеописанными способами (с применением адвалорной и специфической ставки). В результате получается две суммы, к которым применяется формула расчета кумулятивной или альтернативной пошлины. Кумулятивная предполагает сложение двух сумм, рассчитанных с применением адвалорной ставки и специфической ставки. Альтернативная предполагает выбор одного результата из двух рассчитанных платежей – большей суммы, которая и должна быть уплачена в качестве комбинированной таможенной пошлины. Требование к ее расчету может быть сформулировано следующим образом: 10% от стоимости товара, но не менее 1 € за килограмм.
Размер пошлины на ввозимые товары зависит от кода ТН ВЭД согласно Решению Комиссии Таможенного союза “О едином таможенно-тарифном регулировании”, 27.11.2009.
Размер пошлины на вывозимые товары зависит от кода ТН ВЭД согласно Постановлению Правительства РФ №754, 30.08.2013.
6 способов определения таможенной стоимости
В ТК ЕАЭС (Глава 5) определены шесть методов расчета таможенной стоимости импортируемого или экспортируемого товара. Величина используется для калькуляции таможенного платежа и для формирования статистики внешнеэкономической деятельности, поэтому имеет важное значение. Стоимость определяется декларантом или его доверенным лицом. Она проверяется работником таможенного органа, но не может быть им обозначена (исключение составляют отдельные случаи).
Декларант должен использовать один из способов расчета, принятых в международной практике.
- По стоимости сделки с ввозимым товаром.
Основной метод. Стоимость сделки (суммы договора купли-продажи) - это цена, которая реально уплачена декларантом за перевозимый товар, увеличенная на его расходы, связанные с фрахтом, страхованием, лицензированием этого товара, возникшие до таможенного оформления. Этот показатель регламентирован в Соглашении по таможенной оценке импортных товаров о применении статьи VII ГАТТ-1994 ВТО.
- По стоимости сделки с идентичными товарами.
За базовую величину принимается таможенная стоимость подобных товаров, которые ввозились на территорию РФ в том же количестве на аналогичных договорных условиях и прошли таможенное оформление в течение 90 дней до процедуры оформления оцениваемых товаров.
Термин «подобные» определяет товары, которые изготовлены из аналогичного материала, состоят из схожих компонентов, наделены такими же характеристиками и предназначены для выполнения одинаковых функций. Такие товары могут быть взаимозаменяемы на рынке.
Если подобные товары были ввезены в другом объеме, на других коммерческих условиях, то возможна индексация цен с учетом разницы и обоснование расчетов. При наличии нескольких цен, рассчитанных методом идентичных товаров, в качестве результата используется меньшая стоимость.
- По стоимости сделки с однородными товарами.
Метод можно сравнить со вторым, но в данном случае вместо идентичных (подобных) товаров используются однородные товары с большим количеством общих характеристик, большей частью подобных компонентов и выполняющие аналогичные функции.
- На основе вычитания стоимости.
За базу для расчета принимается стоимость идентичных (подобных) или однородных товаров, реализованных в большом объеме на таможенной территории РФ. Из этой стоимости вычитаются расходы на оплату таможенных пошлин, на транспортировку товара по территории России, рекламу, организацию продаж – все затраты, которые собственник товара понес после его таможенного оформления и выпуска.
- На основе сложения стоимости.
Ставка таможенной стоимости может формироваться из себестоимости ввозимых товаров (которая складывается их административных и производственных расходов), коммерческих и логистических расходов (включая затраты на погрузку, разгрузку, транспортировку, страхование), а также маржи (суммы планируемой прибыли).
- Резервный метод.
Если невозможно применение вышеописанных методов, то стоимость товара определяют эксперты, которые могут использовать критерии оценки, не противоречащие положениям Соглашения по таможенной оценке и статье VII ГАТТ-1994.
Как рассчитать таможенную пошлину по формуле
Принимая во внимание выше предоставленную подробную информацию о видах таможенных пошлин, способах их расчета, существующих ставках и методах определения таможенной стоимости товаров, можно легко рассчитать сумму пошлин по этой формуле:
Перед тем, как рассчитать таможенную пошлину, надо точно знать страну происхождения товара (место производства), его количество в единицах, ставки пошлин, действующие на текущий момент, и актуальный курс валют. Далее выполняются следующие действия:
Шаг 1. Определите код ТНВЭД
Код ТНВЭД (товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности) – это классификатор товаров, используемый участниками внешнеэкономических операций. Присвоенные уникальные обозначения, состоящие из десяти символов, идентифицируют группы однородных товаров для автоматизации таможенного оформления, установления режима и расчета суммы таможенных пошлин.
Код указывается в международной транспортной накладной и декларации. Может стать поводом для разногласий с таможенными органами, поэтому очень важно определить его точно. Это можно сделать самостоятельно, обратиться за помощью к таможенному брокеру или непосредственно в местную Торгово-Промышленную Палату (ТПП). Специалисты выполнят экспертизу товаров и выдадут заключение за определенную плату.
Шаг 2. Определите, от чего считаем пошлину
Как видно из формулы, ставка применяется к базовой величине – стоимости товара, которую следует рассчитать одним из выше описанных методов. Наиболее распространенный способ – взять стоимость товара по контракту купли-продажи, добавить расходы, понесенные в связи с контрактом на момент таможенного оформления и подтвержденные документально.
Шаг 3. Умножаем на ставку
Теперь базу для исчисления таможенной пошлины (а именно, расчетную стоимость задекларированного товара) следует умножить на ставку, применимую к конкретным товарам и условиям.
Пример расчета таможенной пошлины по шагам
Рассмотрим, как считаются таможенные пошлины разных видов при разных условиях импорта разных товаров:
Адвалорная пошлина.
Адвалорная пошлина рассчитывается как установленный процент от стоимости товара.
Таможенное оформление проходят детские игрушки.
Товару точно соответствует код ТНВЭД: 9503004900.
Для расчета адвалорной пошлина нужна стоимость товара, которая составляет 100 000 долл. согласно договору купли-продажи. Дополнительно декларант понес расходы на доставку 2 000 долл. и страховку 100 долл. Итоговая стоимость = 102 100 долл.
Подставляем в формулу значения и выясняем, сколько надо заплатить в виде таможенной пошлины: 102 100 * 10% = 10 210 долл. к уплате.
Специфическая пошлина.
Специфическая пошлина рассчитывается как сумма фиксированных тарифов для каждой единицы товара или по отношению к его объему, размеру.
Таможенное оформление проходят ковры из текстильного материала в количестве 150 штук, каждый размеров 7 м2.
Чтобы определить код в данном случае, следует обратить внимание на материал, так как существует два вида кодов для текстильных и шерстяных ковров. Определили код ТНВЭД: 5705008000.
Ставка для товара с таким кодом составляет 0,38 ЕВРО за 1 м2.
Для определения суммы пошлины рассчитывается общий метраж: 150 х 7 = 1050 м2.
Метры умножаем на ставку: 1050 х 0,38 = 399 евро
Комбинированный платеж.
Рассчитываем сумму таможенного платежа двумя способами и применяем альтернативный метод – выбираем большую сумму к уплате.
Оформление проходит расфасованный черный чай.
Товар точно соответствует коду ТНВЭД: 0902300001.
К товару с таким кодом применяется комбинированная таможенная пошлина. Важно, чтобы вес упаковки не превышал 3 кг.
Ставка составляет 12,5%, но не менее 0,5 евро за кг.
Рассчитываем таможенную стоимость товара, которая согласно договору составляет 20 000 долл. (всего ввозится 10 000 кг с ценой 2 долл. за 1 кг). К сумме следует добавить расходы на доставку до границы, которые составили 700 долл. Итого: 20 000 + 700 = 20 700 долл.
Подставляем в формулу расчета адвалорной пошлины (стоимость умножается на процентную ставку) значения и рассчитываем ее размер: 20 700 х 12,5% = 2 588 долл.
Подставляем в формулу расчета специфической пошлины (единица товара (в данном случае - килограмм) умножается на фиксированный тариф) значения и рассчитываем ее размер: 10 000 кг * 0,5 ЕВРО = 5 000 ЕВРО.
К уплате выбирается большая сумма: 5 000 ЕВРО.
Частые вопросы FAQ
С какой суммы нужно платить таможенную пошлину?
Чтобы выяснить, от какой суммы таможенная пошлина уплачивается при пересечении грузом границы РФ, нужно знать, кто и для каких целей перевозит товар. Порог для физического лица, который ввозит товар для личного пользования, составляет 200 долл. Если стоимость товара превышает пороговое значение, то нужно платить таможенную пошлину. Действуют льготы на разные категории товаров.
Таможенные пошлины для физических лиц
С 1 января 2020 согласно Решению Совета ЕЭК от 20.12.2017 № 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования» сумма ввозной таможенной пошлины для физических лиц составляет 15 % от стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг веса, который в общем должен быть больше 31 кг. Товар весом меньше 31 кг и стоимостью меньше 200 долл. может ввозиться беспошлинно.
Как оплатить таможенную пошлину?
Существует специальный счет таможенной службы, на который необходимо осуществить платеж рассчитанной суммы через электронный терминал или платежным поручением. Перед тем, как уплатить таможенную пошлину следует пересчитать стоимость товара в рубли и оплатить эквивалентную сумму.
Уклонение от таможенных платежей
По предварительному сговору или невольное уклонение от платежей наказывается в соответствии с административным кодексом или, если в особо крупных размерах, согласно уголовному кодексу РФ. Определяется сумма штрафа и мера пресечения в виде лишения права занимать соответствующие должности и лишения свободы. Рекомендуем выяснить, как взимается таможенная пошлина и какие существуют способы уклонения от уплаты, чтобы не стать невольным нарушителем закона. Например, занижение стоимости импортируемого/экспортируемого товара также относится к нарушениям данного порядка.
Льготные условия уплаты таможенных платежей
Согласно ст.49 ТК ЕАЭС существуют условия, которые уменьшают сумму таможенной стоимости пошлины или полностью освобождают от ее уплаты. Льготы устанавливаются законодательством государств-членов ЕАЭС.
Возврат таможенных платежей
Если была допущена переплата таможенных платежей, то нужно написать заявление об их возврате и направить его в орган с приложенными документами, которые подтверждают излишне уплаченную или излишне взысканную сумму.
Чтобы не ошибаться, перед расчетом следует убедиться, что есть точное понимание, как определить таможенные платежи, или обратиться за помощью к эксперту, таможенному брокеру. В ситуации, когда спор уже возник, лучше сотрудничать с опытным таможенным юристом.
Подведем итоги
Таможенное законодательство меняется, поэтому важно знать действующие требования и условия таможенного оформления. Наиболее эффективным решением является делегирование специалисту полномочий, которые касаются расчета таможенной стоимости товара, определения суммы и уплаты таможенной пошлины, налогов, акцизов и других сборов. Опытный брокер знает все о том, как начисляется таможенная пошлина и как избежать конфликтов, претензий, которые приводят к задержке груза на границе, штрафам.
Пожалуйста, помогите сделать статью лучше! Ответьте на несколько вопросов или задайте свой!
Улучшить статью в пару кликов!