ООО "Топ-Логистик", Россия, г. Владивосток, ул. Стрельникова 7, офис 406, 690065

Ввозная таможенная пошлина - как рассчитать?

Чтобы определить ввозную таможенную пошлину для импортируемых товаров, надо знать стоимость груза и коды ТНВЭД. Предприниматель должен осуществить совокупный таможенный платеж, связанный с его внешнеэкономической операцией, и заполнить декларацию ввозных таможенных пошлин.

расчет таможенной пошлины

 В итоговую сумму входят сборы, акцизы, НДС ввозные таможенные пошлины, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Все перечисленное предусмотренно процедурами, описанными в ТК ЕАЭС и федеральных законах, регулирующих внешнеэкономическую деятельность. Как производится исчисление ввозных таможенных пошлин, рассмотрим подробно в статье.

Алгоритм расчета:

ввозная таможенная пошлина

Перед тем, как рассчитать ввозную таможенную пошлину, необходимо подготовить информацию, которая используется в расчете по формуле: Таможенная пошлина = Стоимость груза х Ставка, определяемая согласно коду ТНВЭД.

  1. Определите код ТНВЭД. Коды товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности можно найти в соответствующем справочнике, но рекомендуется обратиться в местную Торгово-Промышленную Палату, где специалисты выполнят необходимую процедуру по идентификации груза и предоставят официальное заключения, в котором присвоят коды ввозимым товарам из классификатора товаров. Код состоит из десяти символов, присвоенных определенным группам однородных товаров. Эти коды позволяют ускорить процесс таможенного оформления и точно расчитать сумму таможенной пошлин. Его необходимо обязательно указывать в декларации и международной транспортной накладной. Товарам с определенным кодам соответствуют ставки, необходимые для расчета пошлины.
  2. Пример расчета:

    груз - детские игрушки.

    Код для этого вида груза ТНВЭД: 9503004900.

    Ставка для данной группы товаров равна 10%


    Важно

    Ошибка в определении кода может привести к начислению штрафов и даже к обвинению в умышленном введении таможенных органов в заблуждение и сознательном искажении базы для начисления таможенных платежей.


  3. Определяем базу - основу для расчета пошлины. Базовой величиной является стоимость груза, изначально определенная декларантом и записанная в декларации. Работник таможенного поста имеет право выразить недоверие в отношении заявленной суммы и инициировать повторный расчет. Применяется один из 6 методов расчета таможенной стоимости. Обычно сумма контракта, по которому был приобретен данный товар, принимается за стоимость груза. Сумма должна быть уплачена покупателем, т.е. импортером, т.е. декларантом, включая контрактную стоимость товара, стоимость фрахта, страхования, лицензии на этот товар, если предусмотрена, - все расходы, которые покупатель понес в отношении покупки и транспортировки груза до начала таможенного оформления, и которые сопровождаются официальными документами, подтверждающими платежи.


    Важно

    Требования и условия описаны в Соглашении по таможенной оценке импортных товаров о применении статьи VII ГАТТ-1994 ВТО


    Пример расчета:

    Сумма контракта - 500000 руб

    Расходы на фрахт - 50000 руб

    Страхование - 5000 руб

    Итого стоимость груза = 555000 руб

  4. Считаем размер пошлины. Определяем ставку. Согласно ТК ТС Статья 71. можно применить одну из трех ставок таможенных пошлин: адвалорную в виде процента, применяемого к базе, твердую (специфическую) в виде фиксированной суммы за единицу товара, размер которой не меняется в зависимости от задекларированной стоимости этого товара, и комбинированную ставку (суммирование или выбор большей альтернативы из двух предыдущих ставок). Подставляем значения в вышеуказанную формулу (умножаем ставку на базу) и выполняем простые вычисления.

    Пример расчета:

    Стоимость груза = 555000 руб

    Адвалорная ставка - 10

    Размер пошлины = 555000 руб. х 10% = 55500 руб

  5. Начисляем акцизы. Внутренний косвенный налог обязательный к уплате в отношении товара с высокой рентабельностью и стабильным спросом, который значительно не снижается при росте цены на него. К подакцизным товарам относятся табачные и алкогольные изделия, транспортные средства, нефтепродукты, этиловый спирт и электронные сигареты. Чтобы рассчитать акциз, нужно выяснить ставку, которая определяется в соответствии с кодом ТНВЭД ЕАЭС.

    Пример расчета:

    Размер акциза - 0 руб

    Товар не подакцизны

  6. Начисляем НДС. Ставка налога на добавленную стоимость начисляется в размере 20%, который действует с 01.01.2019 г. Для отдельных групп товаров процентная ставка может быть снижена. Например, молочные, мясные продукты питания, детские товары и лекарства облагаются налогом со ставкой 10%. По отношению к медицинской продукции, объектов культуры и другим применяется нулевая ставка НДС.

    Пример расчета:

    Ставка налога - 20

    К уплате НДС = 555000 руб. х 20% = 111 000 руб


    Важно

    Чтобы уточнить ставку НДС, нужно обратиться к Налоговому Кодексу РФ, где приведен список товаров и соответствующие им ставки НДС


  7. Прибавляем таможенные сборы. За услуги таможенных инспекторов декларант должен заплатить сбор, размер которого варьируется от 375 руб. до 22 500 руб. Правила уплаты и размер вознаграждения определяет ст. 47 ТК ЕАЭС.

    Пример расчета:

    Допустим, что действия работников таможни были оценены на уровне 1000 руб

    Пример расчета ввозных платежей

    Груз - детские игрушки.

    Код для этого вида груза ТНВЭД: 9503004900.

    Сумма контракта - 500000 руб

    Расходы на фрахт - 50000 руб

    Страхование - 5000 руб

    Итого стоимость груза = 555000 руб

    Адвалорная ставка для данной группы товаров = 10%

    Размер акциза = 0 руб

    Ставка НДС = 20

    Услуги работников таможни = 1 000 руб

    Итого

    Таможенный платеж = 555000 руб. х 10% + 0 + 555000 руб. х 20% + 1 000 руб. = 55500 руб. + 0 + 111 000 руб. + 1 000 руб. = 167 500 руб

Ставки пошлины могут быть:

Чтобы определить ставку ввозной таможенной пошлины, нужно ознакомиться с ТК ТС Статья 71, которая определяет условия начисления одной из трех воз возможных ставок: адвалорной, специфической, смешанной.

ввозная таможенная пошлина

Расчет Адвалорной производится умножением таможенной стоимости груза на процент, который регулируется ФЗ "О таможенном тарифе". Ставки действуют в диапазоне от 0% до 30%. Обычно именно этот метод выбирают, когда нет спорных моментов в определении стоимости.


Важно

Процент ставки уточняется каждый раз на момент произведения калькуляций


Чтобы исчислить специфическую ставку, надо выяснить фиксированную сумму за единицу товара, которая зависит от вида, массы, характеристик груза и объема партии, и умножить ее на количество ввозимых товаров. Результат приводится в соответствие с курсом иностранной валюты по текущему курсу Центрального банка РФ.

Смешанные ставки применяются в спорных ситуациях и представляют собой формулу одновременного применения адвалорной и специфической ставок. Результат расчета обеих потом складывается, и кумулятивная пошлина определяется к уплате. Или результаты двух ставок сравниваются, и уплачивается большая из них - альтернативная пошлина.

Пять основных способов расчета стоимости товаров при импорте (для адвалорного тарифа)

ввозная таможенная пошлина
  • По стоимости сделки с ввозимыми товарами. Наиболее часто применимый метод в мировой практике, когда в таможенной декларации указывается цена контракта, увеличенная на расходы импортера, понесенные в связи с транспортировкой и страховкой груза до начала таможенного оформления. 
  • Подробности в Соглашении по таможенной оценке импортных товаров о применении статьи VII ГАТТ-1994 ВТО.
  • По стоимости сделки с идентичными товарами. Определяется стоимость идентичных товаров, которые в течение 90 дней проходили таможенное оформление.. Полученная величина применяется к импортируемому грузу. Сравниваемые товары должны быть взаимозаменяемы, производиться из идентичных материалов, содержать те же конструкционные элементы, иметь идентичные характеристики, функции и назначение. Из всего пула выбирается партия с наименьшей ценой.По стоимости сделки с однородными товарами. Тот же принцип, что и с идентичными товарами, но однородные товары должны иметь не все элементы, характеристики и функции подобные импортируемым, а большую часть.
  • Метод вычитания. Базой является цена идентичных (подобных) или однородных товаров, реализованных на территории РФ, из которой вычитаются расходы, понесенные после ввоза на территорию РФ и включенные в себестоимость, а также, маржа.
  • Метод сложения. Базой расчета является себестоимость товаров, к которой добавляются расходы на транспортировку, продажу, рекламу, страхование и размер планируемой прибыли.

Что нужно знать для расчета?

ввозная таможенная пошлина

Чтобы определить ввозную таможенную пошлину товара, надо иметь информацию:

  • Стоимость товара, который ввозится на территорию РФ. Определяется одним из вышеперечисленных способов. Является базой для налогообложения, поэтому ей уделяется важное значение. Обычно таможенная стоимость товара равна сумме контракта купли-продажи этого товара.
  • Стоимость транспортировки товара до границы. Эта стоимость увеличивает налогооблагаемую базу, что обязывает к аккуратному ее определению и подтверждению суммы официальными документами.
  • НДС. Ставка НДС для импорта может меняться в зависимости от группы товара. На сегодняшний день применяется три значения: 20%, 10%, 0%.
  • Сбор за таможенное оформление. Устанавливается индивидуально в зависимости от сложности действий таможенных сотрудников.

Что разрешено ввозить без оплаты пошлинного сбора

ввозная таможенная пошлина

Без оплаты таможенных платежей физические лица могут ввозить товары для личного пользования, стоимость которых не превышает установленный на момент ввоза лимит (вес не должен превышать 31 кг, стоимость не должна превышать 200 долл.).

Виды таможенных пошлин

  • Сезонные. Применяются в определенное время года, часто к сельскохозяйственной продукции
  • Особые. Используются для реализации антидемпинговых государственных программ в отношении к импортным товарам, которые реализуются по ценам, значительно ниже аналогичных товаров отечественных производителей.

Сроки и порядок уплаты ввозных таможенных пошлин

ввозная таможенная пошлина

Таможенный платеж перечисляется на специальный единый счет таможенной службы с помощью электронного терминала или платежным поручением. Оплата производится в рублях. Если сумма рассчитана в иностранной валюте, конвертация выполняется по текущему курсу ЦБ РФ.

Срок уплаты - в течение 15 дней с момента предъявления груза для таможенного оформления.



21.10.2021

Связаться с нами