Как рассчитать, оплатить и возместить НДС при импорте товаров в Россию
При ввозе товара в РФ обязательна не только оплата таможенных пошлин, сборов, но и налога на добавленную стоимость. Импортный НДС в упрощенном понимании – это налоговая сумма от разницы выручки и затрат бизнеса, которую платят не в отчетность, а при декларировании. Однако – это более многогранное и сложное понятие.
Налог на добавленную стоимость относится к косвенным. При ввозе товара через границу он распространяется на всех импортеров, независимо от системы налогообложения компании. Таможенный НДС рассчитывается, исходя из стоимости продукции и пошлин. Также он зависит от логистических и иных материальных затрат участников ВЭД.
Порядок расчета суммы зависит от региона поставки товара. При импорте из стран ЕАЭС НДС перечисляют налоговой. Если продукцию импортируют из других государств, не входящих в организацию региональной экономической интеграции, то налог необходимо уплачивать вместе с таможенными платежами.
С начала 2025 года введены изменения в части порядка оплаты НДС. Так, при посредническом ввозе изделий из государств ЕАЭС и последующей реализации обязанность оплаты налога возложена на посредника. То есть теперь вместо продавцов из ЕАЭС ответственность переложена на посредническое лицо.
Кроме того, иностранные предприниматели, которые продают товары на площадках маркетплейсов на территории России, должны регистрироваться в качестве налогоплательщиков и перечислять НДС в бюджет РФ самостоятельно. Такая норма позволяет гарантировать равные права всех участников рынка торговли и обеспечить эффективный, прозрачный контроль товарооборота.
Есть особенности и по срокам. В соответствии с требованиями, налог оплачивают ранее 20 числа того месяца, следующего за периодом, в котором продукцию приняли к учету. Данный регламент введен, чтобы снизить риски уклонения от оплаты обязательных платежей и оптимизировать налоговый учет.
Ставки НДС при импорте
Товарный импорт подлежит налогообложению, независимо от статуса участника ВЭД и применяемой системы налогообложения. Ставки НДС варьируются – это 20, 10 %.
«По умолчанию» при импорте ставка НДС в размере двадцати процентов. По этому «тарифу» начисляют суммы на большинство ввозных товаров народного потребления, одежду, мебель и другие изделия.
В отношении диабетического питания, школьно-письменных принадлежностей, некоторых категорий продовольствия, детских товаров, периодических печатных и книжных изданий, иных категорий применяется ставка НДС при таможенных платежах в размере 10%. Предусмотрены и случаи освобождения от уплаты НДС при ввозе – если в отношении продукции действует аналогичное послабление в России. Например, когда из других государств импортируются отдельные медицинские изделия или оборудование.
Также «ввозной» НДС не платят для товаров в качестве безвозмездной помощи, при декларировании припасов. Освобождена от НДС продукция, помещенная под процедуру выпуска в ОЭЗ Калининградского региона, от налогоплательщиков, которые воспользовались данной преференцией до 01.10.2016 года и подтверждают это право.
Порядок расчета НДС при импорте
Для расчета налога используется определенный алгоритм. Так, сумму исчисляют по формуле:
Если товар относится к списку подакцизных, то используется таможенный сбор в расчете НДС и акцизная ставка:
Например, ввозим детские двухколесные велосипеды с размером обода колеса до 40 см для велосипедистов не выше сорока килограмм веса. Они подпадают под ставку НДС 10%, таможенный сбор в размере 10%. Сумма налога при импорте такой партии стоимостью 500 000 рублей будет следующей:
(500 000 + 50 000) * 10% = 55 000 рублей.
Если ввозим электрофены, то исходим из ставки налога в 20 %, таможенной пошлины в 12%. Для партии стоимостью в 1 100 000 рублей НДС будет таким:
(1 100 000 + 13 200) * 20% = 222 640 рублей
Например, если импортируем партию подакцизных чистящих средств с ПАВ стоимостью 300 тысяч рублей в объеме 500 л, подпадающих под ввозную таможенную пошлину 6.5% и с акцизом для каждого литра спиртосодержащего средства в 740 рублей. В расчете исходим из того, что содержание чистого спирта в партии составляет 15 литров. Сумма НДС будет следующей:
(300 000 + 19 500 + (15*740)) * 20% = 66 120 рублей.
Порядок оплаты НДС при импорте
Порядок оплаты зависит от страны поставки продукции – импортируется ли она из ЕАЭС или других государств.
Если товар поступает в РФ с территории Евразийского экономического союза, то:
- По таможенному НДС ставка оплачивается исключительно по месту, где зарегистрирован бизнес поставщика, и не в момент прохождения таможни.
- Перечислять сумму следует только после принятия товаров к учету, не ранее.
- Необходимо проинформировать налоговую инспекцию о поставке партии.
- Можно дополнительно принять НДС к учету. Однако в таком случае товар не должен в дальнейшем участвовать в необлагаемых налогом на добавленную стоимость операциях
Предусмотрено освобождение от уплаты, если:
- Товары перемещают между собственными филиалами.
- Происходит возврат брака или некомплекта поставщику.
- Товары не успели принять к налоговому учету, так как они потеряны или похищены.
НДС оплачивают как покупатели импортеры, так и посредники, которые осуществляют поставку.
Страны-участницы ЕАЭС действуют в рамках единого таможенного поля, поэтому подача стандартной декларации не предусмотрена. Вместо нее поставщики декларируют исключительно косвенные налоги, дополнительно предоставляют:
- Выписку из банка для того, чтобы подтвердить расчеты по НДС и акцизам.
- Заявление о ввозе товаров и оплату налога.
- Счета-фактуры от продавцов.
- Сопроводительные бумаги на партию.
Также, в зависимости от порядка покупки и статуса приобретателя, прилагается договор – о покупке, лизинге или посредничестве.
НДС предусмотрен и при импорте услуг из ЕАЭС. Например, в случае, если услуги приобретены в другом государстве, а оказаны в РФ. Налог при этом перечисляют в пользу исполнителя из-за рубежа. Обязательно предоставляется и отчет оплаты НДС по месту налогового учета по декларации.
Если продукция поставляется не из стран-участниц ЕАЭС, то действуют общие правила. То есть сообщать о товарах инспекторам не нужно. А «входной» НДС оплачивается непосредственно при пересечении государственной границы в процессе растаможки. Налоговые расчеты ведутся для каждой отдельной товарной позиции, которая включена в поставку. Причем рассчитываются только уже принятые к учету. Если продукция оплачивалась валютой, то сумму переводят в рублевый эквивалент по курсовой разнице на момент постановки на учет.
Например, если партия поставлена 21 ноября, то оплата за нее должна пройти в срок до 20 декабря включительно. Но если импортная поставка происходит в рамках лизингового договора с выкупом, то налог допускается оплачивать по соглашению – на основе графика платежей договора о лизинге.
Возврат НДС при импорте. Что такое вычет?
Уплаченный НДС возможно возместить. То есть налогоплательщик вправе получить налоговый вычет – уменьшить сумму исчисленного НДС, прописанного в документации поставщиков. Получить такую преференцию можно, если соблюдены определенные условия. Так, для этого нужно, чтобы:
- Товары приобрели для сферы, которая «подпадает под действие» НДС.
- Сделку отразили в первичных бумагах, а также в налоговом учете.
- Завизировали операции в книге покупок.
- Предоставили документальное подтверждение об оплате косвенного налога.
У заявителя для подачи запроса на возмещение есть три года с момента, когда товар приняли к учету, и по нему была произведена уплата НДС при импорте. По истечении этого периода вернуть сумму будет невозможно.
Для возмещения налога при ввозе товаров из-за рубежа формируют пакет документации. В него включают договор о поставке с полными наименованиями сторон и условиями сделки. Также необходимо предоставить:
- Первичные документы, чтобы подтвердить прием товара к учету.
- Накладные и сопроводительные бумаги.
- Таможенную декларацию с отметкой о выпуске через границу.
- Платежные документы, которые подтверждают зачисление налога.
После предоставления данных налоговики приступают к проверке фактов. Как правило, процесс продолжается около двух месяцев. Однако срок может пролонгироваться и до девяноста дней.
Инспекция изучает предоставленные импортером бумаги, идентифицирует стороны, проверяет соответствие данных. При необходимости налоговая запрашивает информацию в контрольных органах других стран о сторонах, которые задействованы в товарообороте. Кроме того, происходит проверка:
- Фактического покупателя продукции по сопроводительным бумагам.
- Процесса товародвижения с маршрутом следования партии и контрольными точками на пути.
- Легитимности запроса о возврате импортного НДС.
Решение о возмещении может быть как положительным, так и отрицательным. Сумму могут возвратить полностью или же частично. А возврат перечисляют на банковский счет, либо зачитывают по будущим налогам или по существующему налоговому долгу.
Иногда происходит корректировка уже уплаченного импортного НДС. Если доначисляют в сторону увеличения, то пользователь также вправе заявить возмещение на эту сумму. Сделать это можно только после фактической оплаты доначисления. Заявление подают с момента оплаты. Однако предельный трехлетний период будет отсчитываться от момента принятия товара к учету на территории РФ. Для получения вычета НДС при импорте товаров из ЕАЭС необходимо сформировать заявление о ввозе продукции и оплате налога. Документ подкрепляется налоговой декларацией, визой от налоговиков о ввозе продукции, отметкой в книге учета товара с номером заявления, присвоенным налоговой службой.
Причем, «ввозной» НДС будет считаться уплаченным не раньше двадцатого числа, которое следует за месяцем, когда продукцию приняли к учету. Даже если сумма перечислена ранее. Следовательно, отметку в заявлении об уплате налога проставят в аналогичном же периоде – не раньше, чем наступит дата оплаты суммы. После этого уже возможно принять импортный НДС к вычету.
«Запросить» возврат могут и те плательщики НДС, которые получают продукцию через посредников, оплативших данный косвенный налог. Порядок аналогичен стандартным процедурам возмещения, выполняется на основе подтверждения оплаты НДС, копии заявления о ввозе товара, которую предоставляет посредник, после учета продукции. Однако важно, чтобы в книге учета была сопоставимая информация о получателях, учетных датах, а также иных данных.
Заключение
Оплачивать НДС при ввозе товаров из-за рубежа обязаны практически все участники ВЭД. Его расчет, порядок оплаты зависит от особенностей продукции, страны происхождения товарной партии, а также иных особенностей. Данный процесс сложен, он требует максимально внимательного подхода. В противном случае у бизнеса возникают серьезные финансовые убытки и правовые сложности.
Ввозить товары, рассчитывать таможенный НДС при импорте и заниматься растаможкой должны только опытные профессионалы. Тогда величина налога будет справедливой, без дополнительных расходов для компании, а все процессы – законными и быстрыми.
Воспользуйтесь услугами таможенного оформления компании Top-Logistic. Поручите надежным профи вопросы прохождения таможни, оформления документации, расчетов, морской, авиа, ЖД логистики на выгодных условиях. Специалисты обладают многолетним опытом, имеют техническую базу, налаженные партнерские связи с участниками ВЭД. Каждый эксперт отлично знает международное законодательство, руководствуется персональными потребностями заказчика и действует в оперативном порядке. А вы можете быть уверены в надежности бизнеса и комфортной работе.
Пожалуйста, помогите сделать статью лучше! Ответьте на несколько вопросов или задайте свой!
Улучшить статью в пару кликов!