Уважаемые партнеры, у нас появилась новая услуга "Хранение порожних сухих и реф. контейнеров"
ООО "Топ-Логистик", Россия, г. Владивосток, ул. Стрельникова 7, офис 406, 690065

Расчет таможенной стоимости

Стоимость экспортируемых и импортируемых товаров увеличивается на сумму таможенных платежей. Бывает, что изначально цена товара кажется привлекательной, но если посчитать дополнительные издержки, то окажется, что покупка или продажа с участием зарубежных партнеров оказывается невыгодной. Поэтому перед заключением контракта нужно учесть все нюансы и знать, как рассчитать таможенную стоимость, чтобы не потерпеть убытки.

Что такое таможенная стоимость?

Определение и общие положения по расчету таможенной стоимости содержатся в статье 64 Таможенного Кодекса. Под ней понимается сумма всех затрат:

  • стоимости покупки (производства) товара;
  • получение лицензии на него;
  • страхование;
  • стоимость доставки до границы ЕАЭС.

    Исходя из нее рассчитывается сумма налогов, в частности, НДС, акциза, а также таможенной пошлины и иных сборов.

    Для ее расчета используются данные из документов на товар:

  • внешнеторгового контракта (в зависимости от происхождения товара контрагентом может выступать продавец или производитель);
  • условия, на которых осуществляется поставка, согласно Инкотермс;
  • инвойс;
  • платежные документы (чеки, платежные поручения, банковские выписки, прочие);
  • счета за перевозку и страховку, если это необходимо;
  • экспортная декларация;
  • прайс-лист, спецификация;
  • информация с сайта производителя товара или продавца;
  • подтверждающие документы от уполномоченных органов на цену товара на внутреннем рынке.

Данные собираются и помещаются в формулу, при помощи которой формируется таможенная стоимость.

Важно
Таможенная стоимость – та величина, исходя из которой производится расчет налогов, сборов и таможенной пошлины

Формула расчета таможенной стоимости

Под товаром, исходя из Положений статьи 2 Таможенного Кодекса ЕАЭС, понимается движимое имущество. В него включаются, помимо ТМЦ, продукция, перемещаемая по трубопроводам, валюта и ценные бумаги.

Исходя из определения, таможенная стоимость товара (ТСТ) определяется по формуле:

ТСТ=СТ+ДР

где:

ТСТ – таможенная стоимость товара, под ней подразумевается сумма всех затрат, понесенных участником ВЭД;

СТ – стоимость приобретения товара;

ДР – дополнительные расходы.

Формула применяется для всех случаев, за исключением ситуаций, когда:

  • постоянно меняется цена, ее не удается спрогнозировать;
  • информация о цене не подтверждена документально;
  • такой способ расчета существенно влияет на цену.

Под стоимостью приобретения понимается сумма, уплаченная продавцу или производителю за товар. Она указана в контракте, в документах на покупку (товарной накладной, счете-фактуре), а также в документах на оплату (платежном поручении, чеке, выписке из банка, прочих).

Дополнительные расходы складываются из расходов на лицензирование, страхование, транспортировку груза до границы ЕАЭС. Данные берутся из договоров с организациями, оказывающими услуги, выставленных счетов, документов, подтверждающих оплату.

Важно
В таможенную стоимость товара входят не только все затраты, понесенные импортером (экспортером) по приобретению и оказанным услугам за страховку, лицензирование, доставку, но и услуги таможенного брокера.

Пример расчета таможенной стоимости

Если товары вывозятся продавцом или производителем, то расчет таможенной стоимости ложится на плечи экспортера. По общей формуле ТСТ рассчитывается с учетом всех затрат.

Пример расчета стоимости по экспортной операции ООО «Лабиринт» отправляет на экспорт партию швейных изделий. Затраты приведены в таблице:

Наименование товара Кол-во (штук) Сумма (рубли) Затраты на приобретение тары (рубли) Затраты на доставку (рубли) Всего затрат (рубли)
Платье женское арт. ххххххххх 500 500 000 10 000 20 000 530 000
Платье детское 500 250 000 10 000 20 000 280 000
Итого ТСТ 810 000

Данные 1,2,3 столбца взяты из накладной на отгрузку товара, подтверждены платежным поручением банка, цифры из 4 и 5 столбцов взяты из счетов, выписанных поставщиками тары и транспортной компанией, а также чеком и платежным поручением.

Общая таможенная стоимость товара составила 810 000 рублей, по курсу валют: в долларах – 13,379,58, в евро – 13529,31.

Пример расчета ТСТ при импорте

ООО «Лабиринт» приобрело в Беларуси оборудование для кондитерского цеха. Данные для расчета таможенной стоимости приведены в таблице.

Наименование товара Кол-во (штук) Сумма (рубли) Затраты на приобретение тары (рубли) Затраты на доставку (рубли) Всего затрат (рубли)
Миксер 500 500 000 10 000 20 000 530 000
Формы для выпечки (набор) 500 250 000 10 000 20 000 280 000
Итого ТСТ 810 000

Таможенная стоимость равна 13 000 рублей, в долларах – 215,95, в евро – 217,17.

Расчеты сделаны по простой формуле. Но существуют иные варианты определения ТСТ.

Методы расчета таможенной стоимости

Способ зависит от специфики товара и других факторов, которые принимаются во внимание при проверке правильности вычислений. Существует несколько вариантов, по которым производится расчет таможенной стоимости товара.

Первый метод: по цене сделки

Это - самый распространенный метод, используемый для расчета НДС, сборов и таможенных платежей. В состав стоимости входит сумма, указанная в инвойсе плюс стоимость перевозки до границы, согласно приложенному договору с транспортной компанией, счетами, квитанциями и прочими документами, указывающими на стоимость перевозки, иных затрат.

Формула по цене сделки:

Таможенная стоимость товара = стоимость товара + прочие затраты декларанта

Второй метод: по ценам сделок с идентичными товарами

Он применяется в тех случаях, когда декларант не имеет возможности предоставить документальное подтверждение стоимости товаров. Главное условие – полная идентичность сравниваемых товаров. То есть одинаковыми должны быть технические или потребительские характеристики, страна происхождения, качество, производитель.

Нельзя сравнивать продукцию, произведенную, к примеру, в Китае и Германии, используемую для домашних целей с товаром промышленного назначения. Метод применяется в случае, когда они:

  • предназначены для реализации на территории России;
  • срок ввоза подобной партии не превышает 90 дней;
  • того же качества, количества, ввозятся на подобных условиях.

Тогда применяется следующая формула:

Таможенная стоимость товара = ТС идентичных товаров / вес сравниваемой партии * вес определяемой партии

Третий метод: по цене сделок с однородными товарами

Справка
Однородными считаются товары с похожими характеристиками, которые имеют благодаря им одинаковый функционал и способность удовлетворять идентичные запросы потребителей.

Способ определения цены похож на предыдущим, однако для сравнения берут не равные, а однородные товары. Условия применения метода те же, что и при использовании предыдущего способа.

Формула для определения:

Таможенная стоимость товара = ТС однородных товаров / вес сравниваемой партии * вес определяемой партии

Четвертый метод: метод вычитания

Он предназначен для случая, когда реализация товаров происходит на территории Таможенного союза в неизмененном виде. Для анализа берется самая большая партия, проданная за период, не превышающий 90 дней. Исходя из ее стоимости высчитывается цена единицы.

Из рассчитанной таким образом цены вычитаются транспортные, таможенные и прочие расходы, которые являются характерными для внутреннего рынка.

Формула выглядит так:

Таможенная стоимость товара = стоимость на рынке – оплата транспортных услуг – посреднические услуги – таможенные платежи

Пятый метод: метод сложения

При данном способе цена определяется суммированием всех затрат, которые составляют общую цену товара. При этом складываются:

  • себестоимость продукции;
  • оплата услуг транспортировки, страхования и прочих;
  • прибыль экспортера.

Формула для расчета методом сложения:

Таможенная стоимость товара = производственные расходы + расходы покупателя

Шестой метод: резервный

Он применяется, когда испробованы все предыдущие. Оценка производится из компетентного мнения экспертов, которые берутся из проверенных источников цен. Для этого способа не существует формулы.

Важно
Даже отсутствие документов не является препятствием в определении таможенной стоимости товаров. Всего существует 6 методов, которые применяются поочередно: если не подошел первый, используется второй, если при его помощи невозможно сделать расчет, то третий, и так далее. Последний основан только на экспертном мнении и данных по ценам.

Контроль таможенной стоимости

Контролируют сделки таможенные органы. Они вправе проверить все предоставленные декларантом данные. При выявлении ошибок или умышленных фальсификаций таможенники могут провести экспертизу. Для нее берутся данные из всех доступных источников:

  • анализируются сделки с идентичными и подобными товарами;
  • запрашиваются котировки;
  • сравниваются цены на аукционах;
  • перепроверяется расчет ТСТ по выбранной методике;
  • привлекаются эксперты.

Помимо этого, сотрудник таможни может пользоваться информацией, полученной от страховых, транспортных компаний и органов власти. В результате проведенных контрольных мероприятий выносится решение:

  • согласиться с заявленной стоимостью и принять ее, как истинную;
  • затребовать дополнительные документы и провести повторную проверку с учетом новых материалов и сведений;
  • скорректировать заявленную таможенную стоимость.

Участники ВЭД вправе согласиться с принятым решением или опротестовать его в судебных органах.

Важно
Расчет ТСТ, заявленный декларантом, проверяют сотрудники таможни. Они могут не согласиться с суммой и обосновать возражение. Результатом проверки может стать принятие расчета, назначение дополнительной проверки, корректировка стоимости.

Корректировка таможенной стоимости (КТС)

Декларант или таможенный инспектор может получить информацию, которая говорит об искажении первоначального расчета. В этом случае проводится корректировка таможенной стоимости. Какие причины могут послужить этому:

  • математические или прочие ошибки в расчете;
  • несоответствие сведений, заявленных в ДТС-1, фактическим данным;
  • расхождение числовых значений в приложенных документах применяемым в расчете;
  • ошибки технического характера;
  • получение новых документальных подтверждений, касающихся расчета ТСТ;
  • неверный выбор формулы для расчета.

Корректировка таможенной стоимости товара бывает двух видов:

  • когда корректируется до выпуска товара;
  • когда корректировка происходит после выпуска партии товара.

В первом случае это делает декларант. Он самостоятельно осуществляет перерасчет стоимости, а на ее основании таможенных платежей, налогов, сборов. Если он не уложится в отведенный срок, то товар не будет пропущен через таможню.

Во втором случае перерасчет делает таможенный инспектор.

Важно
Во избежание корректировки нужно правильно выбирать метод, проверять расчет на наличие ошибок. Если они обнаружены, то в срок корректировать их, чтобы не допустить задержки отправки.

Таможенный сбор

Его сумма зависит от правильности расчета ТСТ. Размер фиксированной суммы приведен в таблице:

Таможенная стоимость товара (рубли) Фиксированный таможенный сбор с 01.08.2020 (рубли) Фиксированный таможенный сбор до 01.08.2020 (рубли)
200 000 – 450 000 775 500
200 000 – 450 000 1 550 1 000
450 000 – 1 200 000 3 100 2 000
1 200 000 – 2 700 000 8 530 5 500
2 700 000 – 4 200 000 12 000 7 500
4 200 000 – 5 500 000 15 500 7 500
5 500 000 – 7 000 000 20 000 20 000
7 000 000 – 8 000 000 23 000 20 000
8 000 000 – 9 000 000 25 000 20 000
9 000 000 – 10 000 000 27 000 20 000
10 000 000 и выше 30 000 30 000

От правильного расчета таможенной стоимости товара зависит сумма НДС, таможенного и иных сборов. Контроль за достоверностью данных возложен на инспектора таможни. Он может не согласиться с данными декларанта и потребовать дополнительные документы, а также корректировку стоимости. При этом участник ВЭД вправе опротестовать решение.



30.08.2022

Связаться с нами